Si vive fuera de EE. UU. y tiene una LLC estadounidense, quizá para vender en línea o trabajar con clientes de EE. UU., puede que le hayan dicho que la LLC es “disregarded” y no tiene nada que presentar. Para el impuesto sobre la renta puede ser cierto. Para el Formulario 5472 no lo es, y la multa por equivocarse empieza en $25,000.
Información general, no asesoría fiscal para su caso. Cada dato de abajo proviene de las páginas del IRS indicadas en Fuentes.
Por qué una LLC sin impuesto igual presenta
Para los años fiscales que comienzan el 1 de enero de 2017 o después, el IRS trata a una entidad no considerada (DE) de EE. UU. de propiedad extranjera como una corporación a efectos del Formulario 5472. Una DE de propiedad extranjera es una entidad de EE. UU., como una LLC unipersonal, que pertenece en su totalidad a una sola persona extranjera.
El formulario informa las transacciones entre la LLC y partes relacionadas, como su dueño extranjero. Así que la pregunta no es “¿tuvo ganancias la LLC?”, sino “¿tuvo la LLC una transacción reportable con una parte relacionada?”
Qué cuenta como transacción reportable
Para una DE de propiedad extranjera, las instrucciones incluyen los montos pagados o recibidos en relación con la formación, disolución, adquisición y disposición de la LLC, incluidos los aportes a la LLC y las distribuciones que hace. En la práctica, eso abarca cosas que los dueños rara vez consideran transacciones:
- El dinero que envía para abrir o financiar la cuenta bancaria de la LLC
- Los costos de formación de la LLC que usted paga personalmente
- El dinero que la LLC le devuelve
Una parte relacionada incluye a cualquier accionista extranjero directo o indirecto del 25%, así que el dueño extranjero siempre lo es. Se presenta un Formulario 5472 separado por cada parte relacionada con la que la LLC tuvo una transacción reportable.
Un ejemplo resuelto
| Titular | Una persona, residente en España, sin año fiscal propio en EE. UU. |
|---|---|
| Año fiscal de la LLC | Año calendario 2026 |
| Marzo de 2026: la dueña transfiere dinero para abrir la cuenta bancaria de la LLC | Aporte: reportable |
| Septiembre de 2026: la LLC envía dinero a la dueña | Distribución: reportable |
| Presentación | Formulario 1120 pro forma con el Formulario 5472, por fax o correo |
| Fecha de vencimiento | 15 de abril de 2027, o más tarde con una prórroga del Formulario 7004 |
| Resultado | Un Formulario 5472 para la dueña, que informa ambas transacciones |
Un caso inventado para mostrar los pasos. Una DE de propiedad extranjera usa el año fiscal en EE. UU. de su dueño o, si no tiene, el año calendario. El Formulario 1120 vence en general el día 15 del 4.º mes después del cierre del año fiscal; si cae en fin de semana o feriado, el siguiente día hábil.
Cómo se presenta
El Formulario 5472 se adjunta a un Formulario 1120 pro forma. En el Formulario 1120 solo se completan el nombre y la dirección de la LLC y los puntos B y E de la primera página, y se escribe “Foreign-owned U.S. DE” en la parte superior.
En el Formulario 5472, el dueño extranjero se informa en las líneas del accionista extranjero del 25%. Las instrucciones piden el número de identificación fiscal extranjero (FTIN) del dueño, si lo tiene, y usarlo de forma constante cada año.
Una DE de propiedad extranjera no puede presentar el Formulario 5472 electrónicamente. Las instrucciones dan un número de fax (855-887-7737) y una dirección postal en Ogden, Utah, para estas presentaciones.
Lo que cuesta no presentarlo
La multa por no presentar el Formulario 5472 a tiempo y en la forma requerida es de $25,000. Si el incumplimiento continúa más de 90 días después del aviso del IRS, se aplica una multa adicional de $25,000 por cada período de 30 días, o fracción, en que el incumplimiento continúe una vez terminados esos 90 días. Según las instrucciones del IRS, se aplica por separado a cada parte relacionada respecto de la cual haya incumplimiento.
La LLC también debe conservar registros que respalden lo que informa, según la sección 6001. Un hábito sencillo ayuda: guarde cada estado de cuenta y una nota breve de cada transferencia entre usted y la LLC.
Errores comunes
- Suponer que sin ingresos no hay que presentar nada.
- Omitir el dinero usado para abrir la cuenta bancaria o pagar los costos de formación.
- Intentar presentar electrónicamente la declaración pro forma, algo que no se permite a una DE de propiedad extranjera.
- Enviarlo a la dirección habitual del Formulario 1120 en lugar del fax especial o la dirección de Ogden.
- Dejarlo para la última semana: se envía por fax o correo, así que deje margen.
Cómo ayudamos
Preparamos el Formulario 1120 pro forma y el Formulario 5472 y los enviamos como exigen las instrucciones. Como Agente Certificador de Aceptación del IRS, Worthing CPA también puede ayudar con un ITIN cuando haga falta.
Fuentes
Revisado el 12 de noviembre de 2026.