Quizá haya oído que la elección de S-corp “ahorra muchos impuestos”. A veces sí. A veces añade costos y trámites a cambio de muy poco. La diferencia está en los números, y los números son más fáciles de seguir de lo que parecen.
Información general, no asesoría fiscal para su caso. Cada dato de abajo proviene de las páginas del IRS indicadas en Fuentes.
Qué cambia realmente
Si su negocio funciona como propietario único o LLC unipersonal, su ganancia neta está sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Ese impuesto es del 15.3%: 12.4% para el Seguro Social y 2.9% para Medicare. Por lo general se aplica al 92.35% de sus ganancias netas del trabajo por cuenta propia.
Tras una elección S, el negocio le paga un salario por nómina. Sobre ese salario se pagan Seguro Social y Medicare: 7.65% usted y 7.65% el negocio. La ganancia que queda después del salario puede pagársele como distribución, y las distribuciones no están sujetas a Seguro Social ni Medicare.
El impuesto sobre la renta no desaparece. La ganancia sigue pasando a su declaración personal. Lo que cambia es cuánto de ella paga el 15.3%.
Un ejemplo resuelto
| Hoy, como propietario único: ganancias sujetas al impuesto de trabajo por cuenta propia | $120,000 × 92.35% = $110,820 |
|---|---|
| Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia | $110,820 × 15.3% = $16,955.46 |
| Tras la elección S: salario por nómina | $70,000 |
| Seguro Social y Medicare sobre el salario (empleado + empleador) | $70,000 × 15.3% = $10,710 |
| Ganancia pagada como distribución | No sujeta a Seguro Social ni Medicare |
| Diferencia antes de costos adicionales | $16,955.46 − $10,710 = $6,245.46 |
Cifras redondas inventadas para mostrar el mecanismo. Se supone que el salario es razonable para el trabajo. Ambos montos están por debajo de la base salarial del Seguro Social de 2026, de $184,500. Solo se comparan Seguro Social y Medicare: no incluye el impuesto sobre la renta, la deducción de la mitad del impuesto de trabajo por cuenta propia, los impuestos estatales y municipales ni los costos adicionales de abajo.
Esa diferencia es todo el argumento a favor de la elección. Ahora reste lo que añade una S corporation: nómina en cada periodo de pago, una declaración aparte del negocio (Formulario 1120-S), más contabilidad y cualquier impuesto estatal o municipal sobre S corporations donde opere. Si la diferencia es pequeña, esos costos pueden comérsela.
La regla que decide: salario razonable
El IRS indica que una S corporation debe pagar una compensación razonable al accionista-empleado por sus servicios antes de hacer distribuciones que no sean salario. Esta regla limita el atajo obvio de pagarse un salario muy bajo.
El IRS enumera los factores que mira, y sirven bien como lista de control:
- Su formación y experiencia
- Sus funciones y responsabilidades
- El tiempo y esfuerzo que dedica al negocio
- El historial de dividendos de la empresa
- Lo que paga a empleados que no son accionistas
- El momento y la forma de los bonos
- Lo que pagan negocios comparables por servicios similares
- Acuerdos de compensación
- Cualquier fórmula usada para fijar el pago
En el ejemplo, un salario razonable más alto significa un ahorro menor. Por eso primero se decide el salario y después se calcula el ahorro.
¿Puede su negocio hacer la elección?
Según las instrucciones del Formulario 2553, el negocio debe ser una corporación nacional o una entidad nacional que pueda tributar como corporación, como una LLC. Puede tener como máximo 100 accionistas y una sola clase de acciones.
Los accionistas solo pueden ser personas físicas, sucesiones y ciertas organizaciones exentas y fideicomisos. Un extranjero no residente no puede ser accionista. Para fundadores que viven fuera de EE. UU., esto por sí solo suele descartar la elección.
Una LLC elegible que presenta el Formulario 2553 no necesita presentar además el Formulario 8832 para tratarse como corporación.
El plazo, con un ejemplo de calendario
El Formulario 2553 vence a más tardar 2 meses y 15 días después del inicio del año fiscal en que debe aplicarse la elección, o en cualquier momento del año anterior.
Presentada tarde y sin alivio, la elección en general entra en vigor el año siguiente. Las instrucciones describen el alivio para elecciones tardías de Rev. Proc. 2013-30; una elección tardía presentada así lleva “FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30” en la parte superior.
El IRS debería enviar su decisión en general dentro de 60 días. Si no sabe nada en los 2 meses siguientes a la presentación, las instrucciones indican hacer seguimiento por teléfono.
Errores comunes
- Tomar distribuciones sin salario, o con un salario simbólico, después de elegir.
- Elegir sin contar el costo de la nómina y de la declaración aparte del negocio.
- Pasar el 15 de marzo en un negocio de año calendario y suponer que la elección igual aplica este año.
- Presentarla sin el consentimiento de cada accionista: todos deben consentir, y un directivo firma el formulario.
- Elegir cuando un accionista es extranjero no residente, lo que hace que el negocio no sea elegible.
Por dónde empezar
Traiga la ganancia del año pasado y la estimación de este año. En una Strategy Session primero fijamos un salario defendible y luego comparamos ambos escenarios, costos incluidos, antes de presentar nada.
Fuentes
Revisado el 12 de noviembre de 2026.
- Instrucciones del Formulario 2553 (Rev. diciembre de 2020)
- Compensación y seguro médico en S corporationsPágina del IRS actualizada el 3 de marzo de 2026
- Tema n.º 554, Impuesto sobre el trabajo por cuenta propiaPágina del IRS actualizada el 9 de noviembre de 2026
- Tema n.º 751, Tasas de retención del Seguro Social y MedicarePágina del IRS actualizada el 9 de noviembre de 2026