您可能听说过，选择 S 型公司“能省很多税”。有时确实如此；有时却只是增加了成本和文书工作，收益甚微。差别在于数字，而这些数字比看上去容易理解。
仅为一般信息，并非针对您个人情况的税务建议。以下每一项事实均来自“来源”中列出的 IRS 页面。
实际改变了什么
如果您以独资经营者或单一成员 LLC 的形式经营，您的净利润需缴纳自雇税。税率为 15.3%：社会保障 12.4%，医疗保险 2.9%。通常按自雇净收入的 92.35% 计算。
作出 S 选择后，企业通过工资单向您支付工资。社会保障税和医疗保险税按工资缴纳：您付 7.65%，企业付 7.65%。工资之后剩余的利润可以作为分配支付给您，而分配不需缴纳社会保障税和医疗保险税。
所得税不会消失，利润仍会转入您的个人申报表。改变的是其中有多少要缴纳这 15.3%。
计算示例
| 现在作为独资经营者：需缴自雇税的收入 | $120,000 × 92.35% = $110,820 |
|---|---|
| 自雇税 | $110,820 × 15.3% = $16,955.46 |
| 作出 S 选择后：通过工资单支付的工资 | $70,000 |
| 工资的社会保障税和医疗保险税（雇员 + 雇主） | $70,000 × 15.3% = $10,710 |
| 作为分配支付的利润 | 不缴社会保障税和医疗保险税 |
| 扣除额外成本前的差额 | $16,955.46 − $10,710 = $6,245.46 |
用虚构的整数说明原理。假设该工资对所做工作而言是合理的。两个金额都低于 2026 年社会保障工资上限 184,500 美元。这里只比较社会保障税和医疗保险税，不包括所得税、半数自雇税扣除、州和市的税，以及下文所述的额外成本。
这个差额就是作出选择的全部理由。现在减去 S 型公司带来的额外负担：每个发薪周期都要跑工资单、单独的企业申报表（1120-S 表）、更多记账工作，以及您经营所在地对 S 型公司征收的州或市税。如果差额不大，这些成本可能把它吃光。
决定答案的规则：合理工资
IRS 指出，S 型公司在进行非工资分配之前，必须先就股东员工提供的服务向其支付合理报酬。这条规则限制了给自己发极低工资这条明显的捷径。
IRS 列出了它会考虑的因素，正好可以当作检查清单：
- 您的培训和经验
- 您的职责
- 您投入企业的时间和精力
- 公司的股息历史
- 公司付给非股东员工的报酬
- 奖金的发放时间和方式
- 同类企业为类似服务支付的报酬
- 薪酬协议
- 用于确定薪酬的任何公式
在示例中，合理工资越高，节省就越少。所以要先确定工资，再计算能省多少。
您的企业能否作出选择？
根据 2553 表填表说明，企业必须是美国国内公司，或可按公司纳税的美国国内实体（如 LLC）。股东不得超过 100 名，并且只能有一类股票。
股东只能是个人、遗产以及某些免税组织和信托。非居民外国人不能成为股东。对于住在美国境外的创业者来说，仅这一条往往就排除了这项选择。
符合条件并提交 2553 表的 LLC，无需另行提交 8832 表即可被视为公司。
截止日期与日历示例
2553 表应在选择生效的纳税年度开始后 2 个月零 15 天内提交，或在前一年度内任何时间提交。
如果逾期提交且未获补救，选择一般从下一年起生效。填表说明介绍了 Rev. Proc. 2013-30 下对逾期选择的补救；按此提交的逾期选择需在顶部写上“FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30”。
IRS 一般会在 60 天内寄出决定。如果提交后 2 个月内没有收到消息，填表说明建议打电话跟进。
常见错误
- 选择后不发工资或只发象征性工资，就领取分配。
- 未计算工资单和单独企业申报表的成本就作出选择。
- 采用日历年度的企业错过 3 月 15 日，却以为选择仍适用于本年度。
- 未经每位股东同意就提交：所有股东都必须同意，并由一名高级职员签署表格。
- 有股东是非居民外国人时作出选择，这会使企业不符合资格。
从哪里开始
请带上去年的利润和今年的预估。在 Strategy Session 中，我们先确定一个站得住脚的工资，再比较两种情况（包括成本），然后才提交任何文件。
来源
核对日期：2026 年 11 月 12 日。
- 2553 表填表说明（2020 年 12 月修订版）
- S 型公司的薪酬与医疗保险问题IRS 页面更新于 2026 年 3 月 3 日
- 第 554 号专题：自雇税IRS 页面更新于 2026 年 11 月 9 日
- 第 751 号专题：社会保障税和医疗保险税预扣税率IRS 页面更新于 2026 年 11 月 9 日