Если вы живёте за пределами США и владеете американской LLC — например, чтобы продавать онлайн или работать с клиентами из США, — вам могли сказать, что LLC «прозрачная» и подавать ничего не нужно. Для подоходного налога это может быть так. Для формы 5472 — нет, и штраф за ошибку начинается с $25 000.
Общая информация, а не налоговая консультация по вашей ситуации. Каждый факт ниже взят со страниц IRS, перечисленных в разделе «Источники».
Почему LLC без налога всё равно отчитывается
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2017 г. или позже, IRS рассматривает принадлежащую иностранцу «прозрачную» компанию в США (disregarded entity, DE) как корпорацию для целей формы 5472. Такая DE — это компания в США, например однопользовательская LLC, полностью принадлежащая одному иностранному лицу.
Форма сообщает об операциях между LLC и связанными сторонами, например её иностранным владельцем. Поэтому вопрос не в том, «получила ли LLC прибыль?», а в том, «была ли у LLC подлежащая отчёту операция со связанной стороной?»
Что считается подлежащей отчёту операцией
Для принадлежащей иностранцу DE инструкция включает суммы, уплаченные или полученные в связи с созданием, ликвидацией, приобретением и отчуждением LLC, в том числе взносы в LLC и выплаты из неё. На практике это охватывает то, что владельцы редко считают операциями:
- Деньги, которые вы отправляете, чтобы открыть или пополнить банковский счёт LLC
- Расходы на создание LLC, которые вы оплачиваете лично
- Деньги, которые LLC отправляет вам обратно
Связанной стороной считается любой прямой или косвенный иностранный акционер с долей 25%, поэтому иностранный владелец — всегда связанная сторона. Отдельная форма 5472 подаётся по каждой связанной стороне, с которой у LLC была подлежащая отчёту операция.
Пример с расчётом
| Владелец | Один человек, резидент Испании, без собственного налогового года в США |
|---|---|
| Налоговый год LLC | Календарный 2026 год |
| Март 2026: владелец переводит деньги, чтобы открыть банковский счёт LLC | Взнос: подлежит отчёту |
| Сентябрь 2026: LLC переводит деньги владельцу | Выплата: подлежит отчёту |
| Подача | Формальная форма 1120 с формой 5472, по факсу или почтой |
| Срок | 15 апреля 2027 г. или позже с отсрочкой по форме 7004 |
| Итог | Одна форма 5472 на владельца, в которой отражены обе операции |
Условный пример для иллюстрации шагов. Принадлежащая иностранцу DE использует налоговый год владельца в США, а если его нет — календарный год. Форма 1120, как правило, подаётся до 15-го числа 4-го месяца после окончания налогового года; если этот день выпадает на выходной или праздник — в следующий рабочий день.
Как подаётся
Форма 5472 прикладывается к формальной (pro forma) форме 1120. В форме 1120 заполняются только название и адрес LLC и пункты B и E на первой странице, а вверху пишется «Foreign-owned U.S. DE».
В форме 5472 иностранный владелец указывается в строках для иностранного акционера с долей 25%. Инструкция требует указать иностранный налоговый номер владельца (FTIN), если он есть, и использовать его одинаково каждый год.
Принадлежащая иностранцу DE не может подать форму 5472 электронно. В инструкции указаны номер факса (855-887-7737) и почтовый адрес в Огдене (штат Юта) для таких документов.
Чем грозит пропуск
Штраф за неподачу формы 5472 в срок и в требуемом порядке составляет $25 000. Если нарушение продолжается более 90 дней после уведомления IRS, применяется дополнительный штраф $25 000 за каждый 30-дневный период (или его часть), в течение которого нарушение продолжается после окончания этих 90 дней. Согласно инструкциям IRS, он начисляется отдельно по каждой связанной стороне, в отношении которой допущено нарушение.
LLC также обязана хранить документы, подтверждающие то, что она сообщает, согласно разделу 6001. Помогает простая привычка: храните каждую банковскую выписку и короткую заметку о каждом переводе между вами и LLC.
Типичные ошибки
- Считать, что нет дохода — нет и отчётности.
- Не указать деньги, внесённые для открытия банковского счёта или оплаты создания LLC.
- Пытаться подать формальную декларацию электронно, что для такой DE не допускается.
- Отправить её по обычному адресу для формы 1120, а не на специальный факс или адрес в Огдене.
- Оставлять на последнюю неделю: подача идёт по факсу или почтой, нужен запас времени.
Чем мы помогаем
Мы готовим формальную форму 1120 и форму 5472 и отправляем их так, как требует инструкция. Как сертифицирующий агент IRS (Certifying Acceptance Agent), Worthing CPA также может помочь с ITIN, если он нужен.
Источники
Проверено 12 ноября 2026 г.