Возможно, вы слышали, что выбор S-корпорации «сильно экономит на налогах». Иногда так и есть. Иногда он добавляет расходы и бумажную работу почти без выгоды. Разница — в цифрах, а в цифрах разобраться проще, чем кажется.
Общая информация, а не налоговая консультация по вашей ситуации. Каждый факт ниже взят со страниц IRS, перечисленных в разделе «Источники».
Что на самом деле меняется
Если вы ведёте бизнес как индивидуальный предприниматель или однопользовательская LLC, ваша чистая прибыль облагается налогом на самозанятость. Он составляет 15,3%: 12,4% на Social Security и 2,9% на Medicare. Обычно он применяется к 92,35% чистого дохода от самозанятости.
После выбора статуса S бизнес платит вам зарплату через payroll. С этой зарплаты платятся Social Security и Medicare: 7,65% платите вы и 7,65% — бизнес. Прибыль, оставшаяся после зарплаты, может быть выплачена вам как распределение, а распределения не облагаются Social Security и Medicare.
Подоходный налог никуда не исчезает. Прибыль по-прежнему переходит в вашу личную декларацию. Меняется то, какая её часть облагается этими 15,3%.
Пример с расчётом
| Сейчас, как ИП: доход, облагаемый налогом на самозанятость | $120,000 × 92.35% = $110,820 |
|---|---|
| Налог на самозанятость | $110,820 × 15.3% = $16,955.46 |
| После выбора S: зарплата через payroll | $70,000 |
| Social Security и Medicare с зарплаты (работник + работодатель) | $70,000 × 15.3% = $10,710 |
| Прибыль, выплаченная как распределение | Не облагается Social Security и Medicare |
| Разница до дополнительных расходов | $16,955.46 − $10,710 = $6,245.46 |
Условные круглые цифры, чтобы показать механизм. Предполагается, что зарплата разумна для выполняемой работы. Обе суммы ниже базы Social Security на 2026 год — $184 500. Сравниваются только Social Security и Medicare: не учтены подоходный налог, вычет половины налога на самозанятость, налоги штата и города и дополнительные расходы ниже.
Этот разрыв и есть весь смысл выбора. Теперь вычтите то, что добавляет S-корпорация: ведение payroll в каждый период выплат, отдельную бизнес-декларацию (форма 1120-S), больше бухгалтерии и налоги штата или города на S-корпорации там, где вы работаете. Если разрыв небольшой, эти расходы могут его съесть.
Правило, которое решает всё: разумная зарплата
IRS указывает, что S-корпорация должна выплачивать акционеру-сотруднику разумное вознаграждение за услуги, прежде чем делать выплаты, не являющиеся зарплатой. Это правило ограничивает очевидную уловку — платить себе очень низкую зарплату.
IRS перечисляет факторы, на которые смотрит, и их удобно использовать как чек-лист:
- Ваша подготовка и опыт
- Ваши обязанности и ответственность
- Время и усилия, которые вы вкладываете в бизнес
- История выплаты дивидендов компанией
- Сколько она платит сотрудникам, не являющимся акционерами
- Сроки и порядок выплаты бонусов
- Сколько сопоставимые компании платят за похожие услуги
- Соглашения о вознаграждении
- Любая формула, по которой определяется оплата
В примере более высокая разумная зарплата означает меньшую экономию. Поэтому сначала определяется зарплата, а уже потом считается экономия.
Может ли ваш бизнес сделать выбор?
Согласно инструкции к форме 2553, бизнес должен быть внутренней корпорацией или внутренней организацией, которая может облагаться как корпорация, например LLC. У него может быть не более 100 акционеров и только один класс акций.
Акционерами могут быть только физические лица, наследственные имущества (estates) и некоторые освобождённые от налога организации и трасты. Нерезидент-иностранец не может быть акционером. Для основателей, живущих за пределами США, одно это часто исключает такой выбор.
Подходящей LLC, подающей форму 2553, не нужно дополнительно подавать форму 8832, чтобы считаться корпорацией.
Срок и пример по календарю
Форма 2553 подаётся не позднее 2 месяцев и 15 дней с начала налогового года, с которого должен действовать выбор, или в любое время в предыдущем году.
Если форма подана с опозданием без освобождения, выбор, как правило, начинает действовать со следующего года. Инструкция описывает освобождение для поздних выборов по Rev. Proc. 2013-30; такой поздний выбор содержит вверху надпись «FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30».
IRS обычно присылает решение в течение 60 дней. Если в течение 2 месяцев после подачи ответа нет, инструкция советует уточнить по телефону.
Типичные ошибки
- Брать распределения без зарплаты или с символической зарплатой после выбора.
- Делать выбор, не посчитав стоимость payroll и отдельной бизнес-декларации.
- Пропустить 15 марта для бизнеса с календарным годом и считать, что выбор всё равно действует в этом году.
- Подать форму без согласия каждого акционера: согласие должны дать все акционеры, а подписывает форму должностное лицо.
- Делать выбор, когда один из акционеров — нерезидент-иностранец: это делает бизнес неподходящим.
С чего начать
Принесите прибыль за прошлый год и прогноз на этот. На Strategy Session мы сначала определяем обоснованную зарплату, затем сравниваем оба варианта, включая расходы, — до того как что-либо подаётся.
Источники
Проверено 12 ноября 2026 г.
- Инструкция к форме 2553 (ред. декабрь 2020)
- Вознаграждение и медицинское страхование в S-корпорацииСтраница IRS обновлена 3 марта 2026 г.
- Тема № 554, налог на самозанятостьСтраница IRS обновлена 9 ноября 2026 г.
- Тема № 751, ставки удержания Social Security и MedicareСтраница IRS обновлена 9 ноября 2026 г.