S-corp seçimi ne zaman mantıklı olmaya başlar?

Gerçekte ne değişir

İşinizi şahıs işletmesi veya tek üyeli LLC olarak yürütüyorsanız net kârınız serbest meslek vergisine (self-employment tax) tabidir. Bu vergi %15,3'tür: Social Security için %12,4 ve Medicare için %2,9. Genellikle serbest meslekten elde edilen net kazancın %92,35'ine uygulanır.

S seçiminden sonra işletme size bordro üzerinden maaş öder. Bu maaş üzerinden Social Security ve Medicare ödenir: %7,65'ini siz, %7,65'ini işletme öder. Maaşınızdan sonra kalan kâr size dağıtım olarak ödenebilir ve dağıtımlar Social Security ve Medicare vergisine tabi değildir.

Gelir vergisi ortadan kalkmaz. Kâr yine kişisel beyannamenize aktarılır. Değişen, bunun ne kadarının %15,3'e tabi olduğudur.

Hesaplı bir örnek

Bu fark, seçimin tüm gerekçesidir. Şimdi bir S corporation'ın eklediklerini çıkarın: her ödeme döneminde bordro, ayrı bir işletme beyannamesi (Form 1120-S), daha fazla defter tutma ve faaliyet gösterdiğiniz yerde S corporation'lara uygulanan eyalet veya şehir vergileri. Fark küçükse bu masraflar onu yiyebilir.

Sonucu belirleyen kural: makul maaş

IRS'e göre bir S corporation, maaş dışı dağıtımlar yapmadan önce hissedar-çalışana hizmetleri için makul bir ücret ödemelidir. Bu kural, kendinize çok düşük maaş ödeme kestirmesini sınırlar.

IRS dikkate aldığı etkenleri sıralar; bunlar iyi bir kontrol listesi olarak işe yarar:

• Eğitiminiz ve deneyiminiz
• Görev ve sorumluluklarınız
• İşletmeye ayırdığınız zaman ve emek
• Şirketin temettü geçmişi
• Hissedar olmayan çalışanlara ne ödediği
• Primlerin zamanlaması ve şekli
• Benzer işletmelerin benzer hizmetler için ödediği
• Ücret anlaşmaları
• Ücreti belirlemek için kullanılan formül

Örnekte daha yüksek bir makul maaş, daha küçük bir tasarruf demektir. Bu yüzden önce maaş belirlenir, tasarruf sonra hesaplanır.

İşletmeniz seçim yapabilir mi?

Form 2553 talimatlarına göre işletme, yerli bir şirket ya da LLC gibi şirket olarak vergilendirilebilecek yerli bir kuruluş olmalıdır. En fazla 100 hissedarı ve tek bir hisse sınıfı olabilir.

Hissedarlar yalnızca bireyler, terekeler (estate) ve bazı vergiden muaf kuruluşlar ile tröstler olabilir. ABD'de yerleşik olmayan bir yabancı hissedar olamaz. ABD dışında yaşayan girişimciler için bu tek başına çoğu zaman seçimi imkânsız kılar.

Form 2553 veren uygun bir LLC'nin şirket sayılmak için ayrıca Form 8832 vermesi gerekmez.

Son tarih ve takvimle bir örnek

Form 2553, seçimin geçerli olacağı vergi yılının başlangıcından itibaren en geç 2 ay 15 gün içinde veya bir önceki yıl içinde herhangi bir zamanda verilir.

Muafiyet olmadan geç verilirse seçim genellikle bir sonraki yıl geçerli olur. Talimatlar, geç seçimler için Rev. Proc. 2013-30 kapsamındaki muafiyeti açıklar; bu şekilde verilen geç bir seçimin üstünde “FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30” yazar.

IRS kararını genellikle 60 gün içinde gönderir. Başvurudan sonraki 2 ay içinde haber alamazsanız talimatlar telefonla takip etmenizi söyler.

Sık yapılan hatalar

• Seçimden sonra maaş almadan ya da sembolik bir maaşla dağıtım almak.
• Bordronun ve ayrı işletme beyannamesinin maliyetini hesaba katmadan seçim yapmak.
• Takvim yılı bazlı bir işletme için 15 Mart'ı kaçırıp seçimin yine de bu yıl geçerli olduğunu sanmak.
• Her hissedarın onayı olmadan başvurmak: tüm hissedarlar onay vermeli, formu bir yönetici imzalamalıdır.
• Hissedarlardan biri ABD'de yerleşik olmayan bir yabancıyken seçim yapmak; bu işletmeyi uygunsuz kılar.

Nereden başlamalı

Geçen yılın kârını ve bu yılın tahminini getirin. Strategy Session’da önce savunulabilir bir maaş belirliyor, sonra hiçbir şey verilmeden önce masraflar dahil iki senaryoyu karşılaştırıyoruz.